종합소득세 중간예납 기준
종합소득세 중간예납은 올해 상반기(1월 1일~6월 30일)의 소득세를 11월에 미리 납부하는 제도입니다. 이는 내년 5월에 납부할 소득세를 미리 내는 것이 아니라, 상반기 소득에 대한 세금을 미리 납부함으로써 납세자의 부담을 분산하고 국가 재정의 안정적인 확보를 돕는 취지에서 고지제로 운영됩니다. 납세자의 신고에 따른 납세협력비용과 행정비용 등 사회적 비용을 축소하기 위한 목적도 있습니다.
원칙적으로 종합소득이 있는 거주자는 소득세 중간예납 대상자입니다. 종합소득이란 이자, 배당, 사업(부동산임대 포함), 근로, 연금, 기타소득을 모두 합산한 소득을 의미합니다.
하지만 모든 종합소득자가 중간예납 대상이 되는 것은 아니며, 다음과 같은 경우에는 중간예납 납부 대상에서 제외됩니다.
중간예납 납부 제외 대상:
- 신규사업자: 2025년 12월 31일 현재 사업자가 아니었으며, 2026년 중 신규로 사업을 개시한 사람.
- 휴·폐업자:
- 2026년 6월 30일 이전에 휴업 또는 폐업한 사업자.
- 2026년 6월 30일 이후 폐업자 중 수시자납 또는 수시부과를 한 경우.
- 다음의 소득만이 있는 사람:
- 이자, 배당, 근로, 연금, 기타소득만 있는 경우.
- 사업소득 중 속기·타자 등 사무지원 서비스업에서 발생하는 소득.
- 사업소득 중 수시부과하는 소득.
- 저술가, 화가, 배우, 가수, 영화감독, 연출가, 촬영사 등 자영예술가.
- 직업선수, 코치, 심판 등 기타 스포츠서비스업 제공에 따른 소득.
- 독립된 자격으로 보험가입자의 모집, 증권매매의 권유 등의 실적에 따라 모집수당, 권장수당, 집금수당 등의 명목으로 받는 소득.
- (후원)방문판매에 따른 판매수당 등 (2025년 귀속분 사업소득 연말정산 한 경우에 한함).
- 분리과세 주택임대소득 또는 전환정비사업조합의 조합원이 영위하는 공동사업에서 발생하는 소득.
- 납세조합 가입자: 납세조합이 중간예납기간(1월 1일~6월 30일) 중에 해당 조합원의 소득세를 매월 원천징수하여 납부한 경우.
- 부동산 매매업자: 중간예납기간(1월 1일~6월 30일) 중에 매도한 토지 또는 건물에 대해 토지 등 매매차익 예정신고·납부세액이 중간예납기준액의 50%를 초과하는 경우.
- 소액부징수자: 중간예납세액이 50만원 미만인 경우.
중간예납 추계액 신고:
만약 올해 상반기(1월 1일~6월 30일) 사업 실적이 전년 동기 대비 30% 이상 부진한 경우, 국세청에서 고지한 중간예납세액이 실제 소득보다 과도할 수 있습니다. 이러한 경우 납세자는 중간예납추계액 신고를 통해 세액을 조정할 수 있습니다. 이는 고지제도의 단점을 보완하고 납세자의 부담을 덜어주기 위한 제도로, 상반기 소득을 기준으로 직접 계산하여 신고하는 방식입니다. 추계액 신고를 통해 납부할 세액을 줄일 수 있으므로, 사업 실적이 부진했다면 반드시 이 제도를 활용하는 것이 좋습니다.
종합소득세 중간예납 납부기간
2026년 귀속 종합소득세 중간예납의 납부기간은 2026년 11월 1일부터 2026년 11월 30일까지입니다. 이 기간 동안 국세청에서 고지한 중간예납세액을 납부해야 합니다.
핵심 납부 기간:
- 정기 납부 기간: 2026년 11월 1일 ~ 2026년 11월 30일
만약 납부기한이 공휴일이나 토요일인 경우, 그 다음날까지 납부할 수 있습니다. 2026년 11월 30일은 평일이므로 해당 기한 내에 납부를 완료해야 합니다.
납부기한 직권 연장 및 분납기한 연장:
2025년 귀속 종합소득세 확정신고 시 납부기한이 직권 연장된 일부 납세자의 경우, 분납기한도 2026년 11월 2일까지 연장된 사례가 있습니다. 이는 부가가치세 납부기한 직권연장 대상 사업자(일반과세자 중 2024년 연매출액 10억 원 이하, 2025년 1기 매출액 전년 동기 대비 30% 이상 감소 사업자 및 간이과세자 전체), 금융소득 2천만 원 초과자, 성실신고 확인대상자, 플랫폼 미정산 피해 사업자 등이 해당되었습니다.
이처럼 특별한 사유로 인한 납부기한 연장 조치가 있을 수 있으나, 일반적인 중간예납의 경우 11월 30일까지 납부하는 것이 원칙입니다. 직권 연장 대상이 아닌 납세자도 신고·납부에 어려움이 있다면 홈택스 또는 손택스를 통해 연장 신청을 할 수 있으며, 국세청은 이를 적극 지원하고 있습니다.
중간예납 추계액 신고 기한:
상반기 사업 실적이 부진하여 중간예납 추계액 신고를 하려는 경우에도 11월 30일까지 신고 및 납부를 완료해야 합니다. 이 기한을 놓치면 고지된 세액을 그대로 납부해야 하므로 주의가 필요합니다.
종합소득세 중간예납 납부방법
종합소득세 중간예납은 납세자의 편의를 위해 다양한 방법으로 납부할 수 있습니다. 주요 납부 방법은 다음과 같습니다.
1. 홈택스(www.hometax.go.kr) 전자납부
가장 편리하고 보편적인 납부 방법입니다.
* 접속: 홈택스 로그인 (공동·금융인증서 필수)
* 경로: [납부·고지·환급] → [세금납부] → [납부할세액 조회/납부]
* 결제 수단: 계좌이체, 신용카드, 간편결제
* 이용 시간: 07:00 ~ 23:30 (연중무휴)
2. 인터넷지로(www.giro.or.kr) 납부
홈택스 외에 인터넷지로를 통해서도 납부할 수 있습니다.
* 접속: 인터넷지로 로그인 (공동·금융인증서 필수)
* 경로: [국세] → [조회납부 또는 자진납부]
* 결제 수단: 신용카드, 계좌이체, 간편결제
* 이용 시간: 00:30 ~ 23:30 (일부 은행 계좌이체는 07:00 ~ 23:30 이용 가능)
* 참고: 카드로택스(www.cardrotax.kr)는 2026년 5월 22일부터 서비스가 종료되었습니다.
3. 인터넷뱅킹 납부
주거래 금융기관의 인터넷뱅킹 서비스를 이용하여 납부할 수 있습니다.
* 접속: 각 금융기관 인터넷뱅킹 접속 (공동·금융인증서 필수)
* 경로: [공과금 납부] 또는 [세금/공과금 납부] 메뉴에서 [국세 납부] 선택
* 결제 수단: 계좌이체
* 이용 시간: 07:00 ~ 23:30 (연중무휴)
* 가능 금융회사: 국민, 산업, 농협, 신한, 우리, SC제일, KEB하나, 한국씨티, 수협, 대구, 부산, 광주, 제주, 전북, 우정사업본부, 신협, 상호저축은행, 새마을금고, 기업, 경남 등 대부분의 은행.
4. ARS(텔레뱅킹) 납부
전화로도 국세 납부가 가능합니다.
* 접속: 각 금융기관별 텔레뱅킹 전화번호로 접속
* 경로: 보안카드를 통해 계좌이체 방식으로 납부
* 이용 시간: 평일 09:00 ~ 17:00 (토·일, 공휴일 휴무)
* 예시: 국민은행(1588-9999 → 881 → 국세납부(4) → 사용자등록번호), 농협중앙회(1588-2100 → 161(1 → 6 → 1) → 출금계좌번호 → #) 등.
5. ATM 납부
은행 점포에 설치된 ATM 기기를 통해서도 국세 납부가 가능합니다.
* 접근: 전국 어느 은행의 ATM에서도 국세 납부 가능
* 경로: [국세납부] 메뉴 선택 후 납부
* 결제 수단: 현금, 계좌이체, 신용카드 (은행별 상이)
6. 은행 등 방문 납부
전자신고 후 납부서를 출력하거나, 납부서 서식에 납부번호, 세무서 코드, 계좌번호, 인적사항, 납부세액 등을 직접 기재하여 우체국 또는 은행에 방문하여 납부할 수 있습니다.
* 납부서 서식: 국세청 누리집 → 국세신고안내 → 종합소득세 → 주요서식에서 "납부서" 검색 후 출력.
납부 시 유의사항:
- 공동·금융인증서 필수: 온라인 납부 시에는 공동인증서 또는 금융인증서가 반드시 필요합니다.
- 납부기한 엄수: 납부기한을 넘기면 가산세가 부과될 수 있으므로 기한 내 납부를 완료해야 합니다.
- 지방소득세 동시 납부: 개인지방소득세는 2020년 1월 1일 이후부터 지방자치단체의 장(시·군·구청장)에게 신고·납부해야 합니다. 홈택스(국세)와 위택스(지방세)는 실시간 연계되는 원클릭 전자신고 시스템을 통해 국세와 지방세를 동시에 편리하게 신고·납부할 수 있습니다.
종합소득세 중간예납 분납방법
종합소득세 중간예납 세액이 일정 금액 이상인 경우, 납세자의 부담을 덜어주기 위해 분납 제도를 활용할 수 있습니다.
1. 분납 대상 및 기준:
- 중간예납세액이 1천만 원을 초과하는 경우 분납이 가능합니다.
2. 분납 가능 금액:
- 중간예납세액이 2천만 원 이하인 경우: 1천만 원을 초과하는 금액을 분납할 수 있습니다. 즉, 최소 1천만 원을 먼저 납부하고, 나머지 금액을 분납합니다.
- 예시: 중간예납세액이 1,500만 원이라면, 1,000만 원은 11월 30일까지 납부하고, 나머지 500만 원은 분납 기한까지 납부.
- 중간예납세액이 2천만 원을 초과하는 경우: 납부할 세액의 50% 이하의 금액을 분납할 수 있습니다.
- 예시: 중간예납세액이 3,000만 원이라면, 1,500만 원은 11월 30일까지 납부하고, 나머지 1,500만 원은 분납 기한까지 납부.
3. 분납 기한:
- 일반적인 분납 기한은 다음 해 1월 31일까지입니다.
- 다만, 2025년 귀속 종합소득세 확정신고 시 납부기한이 직권 연장된 납세자의 경우, 분납기한도 2026년 11월 2일까지 연장된 사례가 있습니다. 이는 예외적인 경우이므로, 본인의 분납 기한을 정확히 확인하는 것이 중요합니다.
4. 분납 신청 방법:
중간예납세액 고지서에 분납 가능한 금액과 분납 기한이 명시되어 있으므로, 별도의 분납 신청 절차 없이 해당 기한 내에 분납 금액을 납부하면 됩니다.
5. 분납 시 유의사항:
- 납부기한 엄수: 분납 기한 또한 엄수해야 합니다. 기한 내에 분납액을 납부하지 않으면 미납세액에 대한 가산세가 부과될 수 있습니다.
- 추계액 신고와 분납: 상반기 사업 실적 부진으로 중간예납추계액 신고를 하는 경우에도, 최종 확정된 중간예납세액이 1천만 원을 초과하면 위 기준에 따라 분납이 가능합니다.
종합소득세 세율 및 계산 흐름도
종합소득세는 이자, 배당, 사업(부동산임대), 근로, 연금, 기타소득을 합산한 종합소득금액에서 소득공제(기본공제, 추가공제, 연금보험료공제 등)를 차감하여 종합소득 과세표준을 산출합니다. 여기에 세율(6%~45%)을 적용하여 산출세액을 계산하고, 세액공제·감면(특별세액공제, 기장세액공제 등)을 차감한 후 가산세를 더하고 기납부세액(중간예납세액, 수시부과세액, 원천징수세액 등)을 차감하여 최종 납부(환급)할 세액이 결정됩니다. 중간예납세액은 이 기납부세액의 일부로 반영됩니다.
종합소득세 세율 (2023~2025년 귀속):
| 과세표준 | 세율 | 누진공제액 |
|---|---|---|
| 1,400만 원 이하 | 6% | - |
| 1,400만 원 초과 5,000만 원 이하 | 15% | 1,260,000원 |
| 5,000만 원 초과 8,800만 원 이하 | 24% | 5,760,000원 |
| 8,800만 원 초과 1억 5,000만 원 이하 | 35% | 15,440,000원 |
| 1억 5,000만 원 초과 3억 원 이하 | 38% | 19,940,000원 |
| 3억 원 초과 5억 원 이하 | 40% | 25,940,000원 |
| 5억 원 초과 10억 원 이하 | 42% | 35,940,000원 |
| 10억 원 초과 | 45% | 65,940,000원 |
중간예납은 납세자의 자금 계획에 중요한 영향을 미치므로, 본인의 소득 상황과 납부액을 정확히 파악하여 기한 내에 납부하거나 필요한 경우 추계액 신고 및 분납 제도를 적극 활용하시기 바랍니다.
0 댓글